鼓励外商投资

税收支援

  • 所谓具有一定条件的外商投资,根据租税特例限定法所规定的事业所得、分配所得、技术引进代价、劳动所得等减免法人税、所得税以及引进固定资产而伴随的其他关税。为经营减免事业,对于取得、拥有的财产,可根据租税特例限定法中地方自治区条例,减免使用税、注册税和财产税。
  • 法人税的减免
  • 外商投资企业法人税的减免对象,是根据外商投资比例,税特例限定法所规定的减免对象事业产生的所得。但是投资减免对象事业的外国法人或具有外国企业的表决权的股份等被大韩民国国民(法人)直接或者间接持有10%以上时,其股份的所有比例中相应的投资部分,不能作为税收减免对象。即,国内居民的海外虚假交易持有股份不能减免税收。
  • 减免起算日是从开始有收益的第一个税收年度或者从事业开始5年后,两个税收年度中首先到来的税收年度开始适用。
  • 减免税额计算方法
    减免所得比例 X 外商投资比例 > 减免比例反映 x 算出税额
减免税额计算方法
分类 计算方法
减免税额 • 减免税额=(算出的税额×减免对象事业税收标准/总税收标准)×减免比例
减免比例
(应计投资比例)
一般情况(仅适用于原始投资) (减免对象外国投资者资金/总资金)×相关事业年度减免比例(100.50%)
现金、分配金增资的减免比例计算
<<相关事业年度>>
(增资前外国投资者资金×相关事业年度减免比例) +(外商增资资本×增资注册日起至相关事业年度末的天数/相关事业年度天数×减免比例)
增资前总资金+(增资资金×从增资注册日起到相关事业年度末的天数/相关事业年度的天数)
<<增资下一事业年度>>

增资前外国投资者资金×相关事业年度减免比例)+(增资资金中外国投资者资金×减免比例)
※ 经营非减免事业的外国投资企业为减免事业增资时,将新设定的该减免事业的财产、负债、损益区分经营的情况下,以该减免事业为标准,可以分别算出适用外商投资比例、减免所得、减免比例、减免税额。
  • 地方税(使用税、注册税、财产税)的减免
    • 外商投资企业为了经营减免对象事业,对所得、拥有财产与法人税减免期间相同的减少适用税、注册税、财产税的100%或50%的税额,或者扣除纳税标准。
    • 事业开始后,对于所得的财产,从事业开始起3~5年内,对适用税,注册税,财产税减免该财产所算出的税额乘以外商投资比例后的金额(减免对象金额)的100%,其后2年间减免50%。但在事业开始后税收对象获得的财产取得减免税收的资格,减免之前已经缴纳的使用税、注册税不予返还。
    • 相反的,事业开始前,所得的财产使用税、注册税,从获取税收减免决定的当天起,减免所得财产的减免对象税额的100%,财产税自取得财产起3~5年间减免对象税额的100%,其后两年间减免扣除对象金额的50%。
    • 此外,按照条例,在15年内可以延长地方税减免期间,减免或提高扣除比例。
  • 关税等减免
    • 直接使用减免法人税或所得税的企业,作为下一次的固定资产,取得新发行股票的外商投资者的申告,可依照租税特例限定法免除关税。
      • 外商投资企业由外商投资者接受出资的对外支付手段或者国内支付手段而引进的固定资产
      • 外商投资者通过出资目的物引进固定资产
    • 免除关税是从外商投资申告后一个月起3年之内,根据关税法,仅适用于完成进口申告的固定资产,但因工厂设立批准的延迟等其他不得已的原因,同一时间内没能完成的出口申告,将延期3年,得到企划财政部长官的批准才可获得减免。
    • 同时,加强国内产业的国际竞争力,最迫切的是伴随产业资源服务业以及伴随高超的技术事业或根据外商投资促进法入住个别型外商投资地区的外商投资企业所经营事业的关税、个别消费税、附加价值税等全部被减免,入住社区型外商投资地区的外商投资企业、入住自由贸易地区的指定企业、入住经济自由地区的外商投资企业、经济自由贸易开发事业执行者相关的外商投资企业、济州投资振兴区开发事业执行者等相关的外商投资企业等,为其经营事业减免关税。
申请机关: 通关地海关
需提交的材料
  • - 减免关税申请书
  • - 引进固定资产物品明细确认书复印件
  • - 实货出资或用现金引进国定资产的证明材料
  • - 法人税等减免对象事业证明材料(租税减免决定书)
  • - 发票、提货单、航空货运单、价格申报表、装箱单、原产地证明书等
  • >关于分红的税收支援
    • 对于外商投资者,从经营税收减免对象事业的外商投资法人获得分红,在减免期间内以分红所得为基准,按减免对象事业所得金额的比例减免。
    • 新投资及根据现金、实物、分红增资而得到的分红,减免起息日和法人税减免起息日相同,法人税减免100%时,分红所得税也减免100%;法人税减免50%时,分红所得税也减免50%。另外,随着利益准备金、再评估公积金、准备金的资本转入,增资获得的资金分红,适用于原本股份的减免期间以及减免率。即,不是新投资5年间减免100%,2年间减免50%。
      外商投资者收购外国投资企业的本国人或本国法人持有股份的情况,获取原有的股份,不能成为税收减免对象,其他外国人或外国法人收购外国人或外国法人持有股份时,维持当初减免期间及减免率。
      ※ 计算分红所得源泉征收率时,按照法人税法源泉征收率(含居民税22%),按照外商投资企业税收减免规定,适用减免率后,根据源泉征收率、税收条约在限制税率中选择应用减免率并可以区分应用分红金额(适用于先利益、先分红原则)
  • 引进技术代价的税收减免
    • 加强国内产业的国际竞争力最迫切的是要引进高超技术的,从最初支付代价的前一天开始5年间可以减免提供此技术的外国人所获的引进技术代价的法人税和所得税。这不仅适用于外国投资企业,也同样适用纯粹的国内企业。
    • 接受税收减免的技术范围指的是通过外商投资审议委员会的审议,由企划财政部长官考核(高技术产品及其技术),同时要符合以下各项标准的技术。
      • 对国民经济的经济性或技术性的波及效果极大,产业结构的高度化和加强产业竞争力的急需技术
      • 从最早引进国内时到现在不超过3年的技术或已经超过3年,但是具有成熟的引进技术
      • 经济性效果或技术型性能显著的技术
    • 相关技术所需的工程主要在国内完成的技术为了获取技术引进代价的税收减免从技术引进合同缔结的当天起,1年或技术引进代价的最早支付日,在这两个时间内最先到来之前,必须向主管部长申请减免。如果超过申请期限,申请减免以及获得减免确认的情况下,限于申请减免税收的年度和之后的残余减免期内减免税收,已经交纳的税额不予返还.
  • 高超技术的外国投资企业和引进技术代价的税收减免比较
分类 对外商投资企业的税收减免 对引进技术代价的税收减免
受惠者 外商投资企业,外商 提供高超技术的外国(法)人
减免所得 外国投资企业的法人税、所得税,投资者的分红所得税 高超技术代价(使用费、专利费等)
>减免期间 5年间100%,2年间50% 5年间100%
减免起算日 获得所得的税收年度(5年以内) 最早决定支付代价日
관련법조문 有关法律条文 外商投资促进法25条,26条/租税特例限定法21条6
技术基准 国际竞争力、高超技术,引进国内未满3年等 国际竞争力、高超技术引进到国内未满3年
申请期限 从事业开始到税收年度结束向企划财政部长官申请(事先申请制度) 引进技术申告及合同签约日起1年和最早支付代价日中首先来到日内向主管部长申请税收减免
处理期间 申请日起20天以内 申请日起20天以内
申请格式 租税减免申请书(80号格式) 引进技术代价的法人税等减免申请书(80号格式)
/WEB-INF/jsp/egovframework/global/cts/CONTP001/view.jsp